La equidad tributaria, una comparación entre los trabajadores independientes y trabajadores asalariados frente al Impuesto sobre la Renta

Del orden nacional se encuentra el impuesto sobre la renta, quien dentro de sus sujetos pasivos contiene a los trabajadores asalariados y los trabajadores independientes, los cuales deben contribuir de acuerdo a todos sus ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos dentro de un periodo fiscal en el año (inicia 01 de enero y termina el 31 de diciembre), que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción siempre que no hayan sido expresamente exceptuados. Dada la similitud de los elementos tributarios entre ellos respecto a la base gravable y considerando que no haya igualdad de sacrificio entre estos dos grupos de contribuyentes, podría existir laDel orden nacional se encuentra el impuesto sobre la renta, quien dentro de sus sujetos pasivos contiene a los trabajadores asalariados y los trabajadores independientes, los cuales deben contribuir de acuerdo a todos sus ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos dentro de un periodo fiscal en el año (inicia 01 de enero y termina el 31 de diciembre), que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción siempre que no hayan sido expresamente exceptuados. Dada la similitud de los elementos tributarios entre ellos respecto a la base gravable y considerando que no haya igualdad de sacrificio entre estos dos grupos de contribuyentes, podría existir la posibilidad de que el Estado no este respetando los principios de equidad y justicia promulgados por la Constitución Política Es por lo anterior que para el desarrollo de ésta problemática es necesario identificar dentro del Decreto 624 de 1989, Libro Primero – Impuesto Sobre la Renta y Complementarios, en su Título I: Capítulo I (Ingresos), Capítulo II (Costos), Capítulo V (Deducciones) y Capítulo VII (Rentas exentas de Trabajo); en donde se encuentra contenida la normatividad específica de éste impuesto administrado por la Dirección General de Impuestos Nacionales, y así partir de lo general hacia lo particular para los trabajadores independientes y los trabajadores asalariados.PregradoCONTADOR(A) PÚBLIC

Equidad tributaria en el impuesto de renta de persona natural, bajo la cédula general según la Ley 2010 de 2019

RESUMEN: Este artículo se orientó en el estudio comparativo descriptivo de las grandes brechas existentes desde el impuesto de renta para personas naturales y personas jurídicas, haciendo un paso breve por la historia de los impuestos en Colombia en especial el impuesto de renta, mediante una sencilla evaluación de la equidad horizontal, equidad vertical y las repercusiones sobre la capacidad contributiva de los habitantes de territorio, buscando mostrar que lo consagrado en el numeral 9 del artículo 95 y el artículo 363 de la constitución colombiana, pasa inadvertido en el proceso de promulgación de las leyes que regulan y modifican el estatuto tributario de forma estructural o procedimental, que en los últimos años busca que las personas naturales sean el principal objetivo como sujeto pasivo, bajo la premisa de la eficiencia en el recaudo, sin consultar la capacidad de pago de los contribuyentes, las obligaciones naturales de este y sus metas personales, mientras por otro lado las personas jurídicas son beneficiadas con normativas que otorgan privilegios que les permiten estar en una posición ventajosa en lo que a tributos se refiere, como lo evidencia este artículo, que no necesariamente a mayor nivel de ingresos mayor tributo.ABSTRACT: This article is oriented in the descriptive and comparative study of the large existing gaps from the natural and legal personsincome taxes, making a brief step through the Colombian taxes history, especially income taxes, making a simple evaluation of horizontal equity, vertical equity and the repercussions on the taxable capacity of Colombian people, seeking to show that what is established in the paragraph 9 of article 95, and article 363 of the Colombian Constitution goes unnoticed in the laws promulgation process that regulate or modify the tax statute in an structural or procedural way, that in recent years target natural taxpayers as their main objective, under the principle of taxes recollection efficiency without consulting the taxpayers payment capacity, natural obligations and personal goals. While on the other hand, legal persons are benefited with regulations that grant privileges that allow them to be in an advantageous position in taxes terms, as evidenced in this article, that not necessarily the higher the income, the higher the taxes

Obligaciones tributarias

El Derecho tributario es una rama de las ciencias jurídicas que regula fundamentalmente dos aspectos, a saber: 1. Los Tributos y los relacionado con los mismos (Poder tributario es decir la facultad estatal para el establecimiento modificación y extinción de los tributos) 2. La relación jurídica que nace como consecuencia del tributo, entre el Estado como ente acreedor de los tributos y el contribuyente como deudor u obligado al pago de los mismos

Fiscal Incidence of tax incentives

Tax incentives have traditionally been used as a tool by public policy makers in order to correct or reduce market failures. However, there is a widespread debate, in the international literature, about whether they can or not reaching this goal. In this paper, we propose a methodology to assess different tax incentives proposals using several criteria. We use a computable general equilibrium model for that purpose. Our main result is that in order for tax incentives to meet their goals, there needs to be a clear mechanism in the economy by which resources not received by the government become new private investment. However, it is a complex situation for governments, insofar as ensuring the reinvestment of the forgone resources would require additional governmental intervention, which are difficult to control and involve higher costs in administrative, fiscal and efficiency terms.Colombia, Tax Incentives, Computable General Equilibrium Models

Incidencia fiscal de los incentivos tributarios

Tax incentives have traditionally been used as a tool by public policy makers in order to correct or reduce market failures. However, there is a widespread debate, in the international literature, about whether they can or not reaching this goal. In this paper, we propose a methodology to assess different tax incentives proposals using several criteria. We use a computable general equilibrium model for that purpose. Our main result is that in order for tax incentives to meet their goals, there needs to be a clear mechanism in the economy by which resources not received by the government become new private investment. However, it is a complex situation for governments, insofar as ensuring the reinvestment of the forgone resources would require additional governmental intervention, which are difficult to control and involve higher costs in administrative, fiscal and efficiency terms

Los contratos de estabilidad jurídica (CEJ) para los inversionistas en Colombia: un caso de debilidad jurídica y estatal

Este trabajo tiene por objeto dilucidar por qué los contratos de estabilidad jurídica (CEJ) para los inversionistas en Colombia fueron un instrumento equivocado de intervención del Estado en la economía, lo que puso en evidencia la debilidad jurídica y estatal, propia de un país en desarrollo. Comprender y explicar las circunstancias de orden político, económico, tributario y social que estimularon la aprobación por parte del legislativo y la aplicación por parte del ejecutivo de los contratos de estabilidad jurídica para los inversionistas en Colombia: ¿quién hizo esta propuesta y por qué?, ¿cuáles fueron sus motivaciones?, ¿qué reacciones causó esta propuesta?, ¿qué debates se dieron y quienes los promovieron?, ¿por qué finalmente resultó aprobada esta propuesta en la Ley 963 de 2005 y por qué luego fue derogada por el artículo 166 de la Ley 1607 de 2012?. Las respuestas a estas y otras preguntas hacen parte del contexto en que se ubica esta investigación, mediante la cual también se identificaron los contratos de estabilidad jurídica suscritos por el Estado con particulares a partir de la expedición de la Ley 963 de 2005 hasta su derogatoria, para conseguir una aproximación a una cuantificación del impacto costo-beneficio para las finanzas públicas de las normas estabilizadas con estos contratos a la luz de las reformas posteriores que el Congreso aprobó para estas mismas normas. Finalmente, se examina si el mecanismo adoptado por la Ley 963 de 2005 fue el más adecuado para incentivar la inversión nacional y extranjera y de la misma manera salvaguardar la soberanía del Estado y su capacidad para regular temas de interés general.This paper aims to elucidate why “legal stability contracts” (CEJ) for investors in Colombia were a misguided instrument of state intervention in the economy, which revealed the legal and state weakness inherent in a developing country. Understand and explain the political, economic, tax and social circumstances that stimulated its approval by the executive branch and the application of legal stability contracts for investors in Colombia: who made this proposal and why? What were their motivations? What were the reactions? There were debates? and promoted by whom? And why after its approval in 2005 (Law 93) was repealed in 2012 (article 166 of the Law 1607)?. The answers to these and other questions are part of the context of this study, which also identified the legal stability contracts signed by the State with natural persons under the Law 963 of 2005 until, allowing a quantification of the cost-benefit impact to the public finances of this mechanism and its later reforms by different Governments. Finally, it analyses whether this mechanism was the most appropriate to encourage national and foreign investment and, at the same time, ensures the sovereignty of the State and its ability to regulate issues of general interest.Magíster en Derecho EconómicoMaestrí

El sistema tributario mexicano y la ejecución de políticas tributarias: su ineficacia

Durante los últimos años han tenido lugar grandes cambios en todo el mundo que llevan al ser humano a conformar nuevos tipos de relaciones políticas, económicas, jurídicas, sociales y culturales, tanto a nivel interno en cada país como en el nivel internacional. Dentro de estos cambios encontramos principalmente los procesos de formación de mercados globales, es decir, cuando las compañías tratan al mundo como un solo mercado y llevan a cabo la transnacionalización de capital, o sea, el competir en mercados cada vez más grandes y amplios. Hoy en día, ya no existe duda de que vivimos en un mundo que está en continuo proceso de globalizar la economía, la política, los mercados, los negocios, las finanzas, el derecho, la informática, las actitudes y formas de pensar de los individuos. Es evidente que la globalización ha traído como consecuencia una expansión sin precedentes de oportunidades y también una competencia extremadamente intensa, regida por conceptos, estrategias y prácticas acordes a escenarios cambiantes, en consecuencia, esta situación demanda que las empresas eleven su grado de competitividad, así como su nivel de eficiencia (logrando que las salidas producidas se obtengan con el mínimo de entradas), y una productividad elevada, es decir, que la relación entre la producción y los insumos utilizados para producir determinado producto o servicio sea cada vez más creciente

¿Pueden las sociedades holding colombianas acceder a los beneficios de los CDI’s? : Un análisis crítico desde la perspectiva de la residencia, el beneficiario efectivo y la cláusula de propósito principal

129 páginasEl Régimen Holding Colombiano (En adelante "CHC") fue incorporado por el legislador en el artículo 69 de la Ley 1943 de 2018, para estimular la Inversión Extranjera Directa a través de la introducción de un régimen de renta territorial para dividendos y rentas provenientes de la enajenación de acciones. En este sentido, con este trabajo se analiza si las CHC se entienden residentes para efectos de los CDl's suscritos por Colombia, y si es posible aplicarlos los beneficios del Convenio cuando quiera que traen consigo que un régimen territorial de renta sobre dividendos y ganancias de capital que podrían generar situación de no imposición. Así las cosas, no pretendemos decir si el régimen de CHC es bueno o malo, pero si realizar una aproximación teórica a las dificultades de compatibilidad presentes entre el régimen CHC y los nuevos estándares antiabuso que trajo consigo la acción 5 y 6 del Plan de Acción BEPS. De esta manera, los beneficios de los CDls respecto de dividendos (artículo 10) podrían verse en discusión, cuando quiera que un estado contratante decida inaplicar el convenio en virtud de la Cláusula de Propósito Principal (PPT), pues la CHC tal y como está concebida, supone la existencia de un propósito tributario el cual bajo una interpretación restrictiva podría activar este instrumento antiabuso, y en consecuencia limitar la aplicación del convenio.The Colombian Holding Regime (hereinafter "CHC") was incorporated by the legislator in the Article 69 of the Law 1943 of 2018, to stimulate Foreign Direct lnvestment through the introduction of a preferential tax regime for dividends and income from the sale of shares. In this sense, this work analyzes if the CHC is considered resident for the purposes of the DTAs signed by Colombia, and if it is possible to apply the benefits of the Agreement whenever it is possible to obtain a preferential tax regime on dividends and earnings of capital that could generate non-taxation. Thus, we do not intend to say whether the CHC regime is good or bad, however we intend to do a theoretical approach of the existing compatibility difficulties between the CHC regime and the new anti-abuse controls introduced in the actions 5 and 6 of the BEPS Action Plan. In this sense, the benefits of DTAs with respect to dividends (Article 10) can be discussed, whenever a contracting state decides to disengage the agreement under the Principal Purpose Test (PPT), as the CHC, in the way it is conceived, implies the existence of a tax purpose which, under a restrictive interpretation, could actívate this anti-abuse instrument, and consequently limit the application of the agreement.Magíster en DerechoMaestrí

Los convenios para evitar la doble tributación suscritos por Ecuador: evolución, aplicación y consistencia con las últimas reformas en materia de impuesto a la renta

La doble imposición jurídica internacional es un fenómeno dentro de la fiscalidad internacional que nace con las primeras tendencias globalizadoras en el contexto mundial. La necesidad de los Estados de ir más allá de sus fronteras con la finalidad de poder conseguir objetivos comerciales más atractivos y sostenibles en el tiempo desarrolló una suerte de interdependencia entre ellos. Esta creciente interdependencia económica de los Estados generó problemas de imposición y distribución de potestades tributarias entre ellos. Es así como surgen los convenios para evitar la doble imposición (CDI), en materia de impuesto a la renta, como un mecanismo para alivianar la carga tributaria a los contribuyentes y brindar seguridad jurídica en el comercio mundial. En relación a lo antes expuesto, la presente investigación tiene como objetivo analizar los CDI suscritos por Ecuador, en materia de impuesto a la renta, en el ámbito bilateral y subregional y el marco tributario interno vigente, incluyendo las reformas introducidas por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal. Así se lo hace al considerar que los CDI son medidas complementarias a las medidas unilaterales del ordenamiento jurídico ecuatoriano. El documento inicia con el marco teórico de la doble imposición jurídica internacional y los CDI, estableciendo los principales conceptos base de utilidad. El segundo capítulo recoge un análisis general de los 18 CDI bilaterales suscritos por el Ecuador, y la Decisión 578 del Acuerdo de Cartagena. Además, se revisan las reformas introducidas por la Ley antes citada y otras de importancia en la legislación tributaria ecuatoriana. También se examinan los convenios de intercambio de información tributaria y cooperación entre administraciones tributarias, suscritos por el Ecuador, como herramientas complementaria en el tratamiento de la doble imposición. Para finalizar, en el capítulo tercero se levanta una evaluación de la aplicación de los CDI, suscritos por Ecuador, dentro de un contexto internacional. Así se revisan y se contrastan indicadores importantes como la inversión extranjera directa, la realidad económica en el ámbito bilateral y regional del Ecuador y de los países con quienes ha suscrito CDI. Y se evalúan los efectos, beneficios y desafíos de su aplicación, con énfasis en la revisión de los mecanismos provistos dentro del marco tributario de la Comunidad Andina